Yrittäjän autokulut: vähennykset, kilometrikorvaukset ja ALV

Asiakaskäynti, tavaroiden nouto tai ajo työmaalta toiselle. Auto voi olla yrittäjän arjessa tärkeä työväline, vaikka sillä hoidettaisiin myös perheen kauppareissut. Miten kulut silloin jaetaan?

Vastaus riippuu yritysmuodosta, auton käytöstä ja siitä, puhutaanko tuloverotuksesta vai arvonlisäverosta. Oma auto ei automaattisesti sulje pois vähennyksiä, eikä yrityksen nimissä oleva auto tee kaikista ajoista yritysajoja.

Tässä oppaassa käymme läpi toiminimiyrittäjän tavallisimmat tilanteet sekä osakeyhtiön ja henkilöyhtiöiden erot. Esimerkkien kilometrimäärät ja kulut ovat kuvitteellisia. Kilometrikohtainen laskelma perustuu vuoden 2026 määrään.

Tarvitsetko apua toiminimen kulujen käsittelyyn? Tutustu Bisse.fi:n toiminimipalveluun, joka yhdistää laskutuksen, kuittien käsittelyn ja kirjanpidon.

Sisällysluettelo

1. Miten yrittäjän autokuluja vähennetään?
2. Toiminimen auto: mitä 50 prosentin sääntö tarkoittaa?
3. Mitkä matkat ovat yritysajoja?
4. Mitä ajopäiväkirjaan kirjataan?
5. Elinkeinotoiminnan auton kulut ja poistot
6. Yksityisauton lisävähennys toiminimellä
7. Auton ALV: henkilöauto ja pakettiauto
8. Auto osakeyhtiössä, avoimessa yhtiössä ja kommandiittiyhtiössä
9. Usein kysyttyä autokuluista
10. Näin pidät autokulut järjestyksessä

1. Miten yrittäjän autokuluja vähennetään?

Autokulujen käsittelyssä on kolme tavallista lähtötilannetta:

Toiminimiyrittäjä ei maksa itselleen verovapaata kilometrikorvausta. Hänen kohdallaan kyse on verotuksessa tehtävästä vähennyksestä. Osakeyhtiö sen sijaan on omistajastaan erillinen toimija ja voi maksaa korvauksia yhtiössä työskentelevälle osakkaalle. Verohallinnon ohje kilometrikorvauksista käsittelee myös tätä eroa.

Verovähennys pienentää verotettavaa tuloa. Esimerkiksi 1 000 euron vähennys ei tarkoita, että saisit 1 000 euroa takaisin veroina. Vähennysten vaikutusta tulokseen avaamme myös toiminimen ennakkoveroa käsittelevässä oppaassa.

2. Toiminimen auto: mitä 50 prosentin sääntö tarkoittaa?

Toiminimen autokulujen vähennystapaa arvioitaessa verrataan yritysajojen määrää verovuoden kaikkiin kilometreihin:

• Yli 50 % yritysajoa: lähtökohtana ovat todelliset autokulut. Samasta autosta ei saa yksityisauton lisävähennystä.
• Enintään 50 % yritysajoa: auto kuuluu lisävähennystä arvioitaessa yksityisvaroihin. Myös tasan puolet yritysajoa kuuluu tähän ryhmään.

Luokittelua ei voi valita pelkästään sen perusteella, kumpi tapa antaisi suuremman vähennyksen. Verohallinnon ajoneuvokuluja koskeva ohje lähtee auton todellisesta käytöstä.

Jos auton käyttö muuttuu vain tilapäisesti, sen siirtyminen yrityksen nettovarallisuuteen tai pois sieltä arvioidaan erikseen. Yhden vuoden kilometrijakauma ei siis yksin ratkaise kaikkia auton varallisuuskäsittelyyn liittyviä kysymyksiä. Tarkempi erottelu löytyy Verohallinnon matkakuluohjeen luvusta 7.

3. Mitkä matkat ovat yritysajoja?

Yritysajoja ovat esimerkiksi asiakkaan luona käyminen, tavaroiden nouto työtehtävää varten ja matkat yrityksen toimipaikkojen välillä.

Tavallinen matka kotoa yrityksen pysyvälle toimipaikalle on puolestaan yksityisajoa. Sen mahdollista vähennystä käsitellään henkilökohtaisessa verotuksessa kodin ja työpaikan välisten matkojen sääntöjen mukaan.

Matkan tarkoitus ratkaisee. Jos käyt työkeikan yhteydessä omilla asioillasi, merkitse yksityinen osuus erikseen. Pelkkä työpäivän aikana ajaminen ei tee koko reitistä yritysajoa. Lähtökohdat löytyvät Verohallinnon yritys- ja yksityisajojen erottelusta.

4. Mitä ajopäiväkirjaan kirjataan?

Kirjaa yritysajosta:

• lähtö- ja paluuaika
• lähtöpaikka, määränpää ja tarvittaessa reitti
• mittarilukemat alussa ja lopussa sekä matkan kilometrit
• matkan tarkoitus ja auton käyttäjä.

Selvitä lisäksi koko vuoden ajokilometrit. Verohallinnon edellyttämät tiedot voi koota ajopäiväkirjaan tai muuhun luotettavaan selvitykseen.

Hyvä merkintä kertoo myöhemminkin, mistä ajossa oli kyse. Kirjoita esimerkiksi ”asiakkaan verkkolaitteiden asennus, Espoo” pelkän ”työajo”-merkinnän sijaan. Päivitä tiedot saman päivän aikana, niin työkeikkoja ei tarvitse muistella veroilmoituksen äärellä.

Säilytä myös kuitit. Ajopäiväkirja kertoo, mihin autoa käytettiin; kuitti kertoo, mistä kulusta maksoit.

5. Elinkeinotoiminnan auton kulut ja poistot

Kun auto kuuluu elinkeinotoiminnan kalustoon, vähennys perustuu todellisiin kuluihin. Näitä ovat esimerkiksi polttoaine tai lataussähkö, huollot, renkaat, vakuutukset ja ajoneuvovero. Yritysajojen osuus lasketaan ajopäiväkirjan perusteella.

Auton hankintahinta vähennetään yleensä useamman vuoden aikana poistoina. Irtaimen käyttöomaisuuden tavallinen vuotuinen veropoisto on enintään 25 % menojäännöksestä, eli jäljellä olevasta poistamattomasta hankintamenosta. Kyse ei ole joka vuosi samasta prosentista alkuperäisestä ostohinnasta. Lue tarkemmin Verohallinnon ohje poistoista.

Esimerkki: 65 % ajoista liittyy yritystoimintaan

Autolla ajetaan vuodessa 20 000 kilometriä, joista yritysajoja on 13 000 kilometriä. Autokulut ja verovuoden poisto ovat yhteensä 8 000 euroa. Mahdolliset ALV-vähennykset on jo huomioitu tässä summassa.

• Yritysajojen osuus: 13 000 / 20 000 = 65 %.
• Tuloverotuksessa vähennettävä osuus: 8 000 € × 65 % = 5 200 €.
• Yksityisajojen osuus: 2 800 €.

Jos kirjanpidossa on vähennetty kaikki 8 000 euroa, yksityiskäytön 2 800 euroa oikaistaan veroilmoituksella tuloksi. Jos vain yritysajojen osuus on jo kirjattu kuluksi, samaa yksityisosuutta ei lisätä toiseen kertaan. Menettely on kuvattu toiminimen veroilmoituksen täyttöohjeessa.

6. Yksityisauton lisävähennys toiminimellä

Yksityisvaroihin kuuluvalla omalla autolla tehdyistä yritysajoista voi saada lisävähennyksen. Vuonna 2026 laskennan perusmäärä on 0,55 euroa kilometriltä, kun lisävähennyksen edellytykset täyttyvät. Määrä perustuu Verohallinnon vahvistamaan vuoden 2026 kilometrikorvaukseen.

Lisävähennys täydentää jo vähennettyjä kuluja. Samoista ajoista ei voi vähentää sekä täyttä kilometriperusteista määrää että kaikkia todellisia autokuluja sen päälle.

Esimerkki: 7 000 kilometriä yritysajoa

Omalla autolla ajetaan kalenterivuonna 2026 yhteensä 20 000 kilometriä, joista yritysajoa on 7 000 kilometriä. Yritysajojen osuus on 35 %, joten auto kuuluu tässä tilanteessa yksityisvaroihin. Ajot on dokumentoitu, ja niistä on aiheutunut yrittäjälle kuluja.

Perusmäärän mukaan laskettu vähennys on:

7 000 km × 0,55 €/km = 3 850 €.

Jos näiden yritysajojen autokuluja on jo vähennetty kirjanpidossa 2 800 euroa, lisävähennystä jää 1 050 euroa. Yhteensä vähennetään 3 850 euroa. Jos kuluja ei ole vähennetty aiemmin, koko 3 850 euroa voidaan tehdä lisävähennyksenä.

Jos todelliset vähennyskelpoiset kulut ylittävät kilometriperusteisen määrän, vähennetään todelliset kulut ilman lisävähennystä. Lisävähennys ilmoitetaan elinkeinotoiminnan veroilmoituksella. Verohallinnon syventävä ohje käsittelee eri laskentatilanteet ja vähennyksen ehdot.

Muiden vuosien ajoissa käytetään kyseiseen verovuoteen kuuluvaa määrää. Korotuksista ja päivärahoista voit lukea vuoden 2026 matkakorvausten oppaasta.

7. Auton ALV: henkilöauto ja pakettiauto

Tuloverotuksen kuluvähennys ja arvonlisäveron vähennys ovat eri asioita. Auton kuuluminen yrityksen kalustoon ei yksin anna oikeutta vähentää sen ALV:tä.

Tavallisessa henkilöautossa vähäinenkin yksityiskäyttö estää yleensä koko ALV-vähennyksen. Tämä koskee hankintaa ja käyttökuluja. Esimerkiksi 80 % yritysajoa ei sellaisenaan tarkoita oikeutta vähentää 80 % henkilöauton ALV:stä.

Henkilöauton ALV voidaan vähentää, kun auto on yksinomaan vähennykseen oikeuttavassa käytössä ja tämä pystytään osoittamaan. Erityissääntöjä on esimerkiksi taksi-, autovuokraus- ja ajo-opetustoiminnassa.

Pakettiautossa ALV vähennetään vähennykseen oikeuttavan käytön osuudelta. Jos 70 % käytöstä liittyy arvonlisäverolliseen liiketoimintaan ja 30 % yksityisajoihin, vähennettävän ALV:n osuus on lähtökohtaisesti 70 %. Edellytyksenä on muun muassa yrityksen ALV-velvollisuus ja se, että hankintaan sisältyy vähennettävää veroa.

Säännöt ja poikkeukset löytyvät Verohallinnon ajoneuvojen ALV-ohjeesta. Tarkista auton rekisteröity ajoneuvoluokka ja käyttötarkoitus ennen hankintaa.

Suunnitteletko auton ostamista yrityskäyttöön? Ota yhteyttä Bisse.fi:hin, niin voit käydä kirjanpidon järjestelyt läpi ennen päätöstä.

8. Auto osakeyhtiössä, avoimessa yhtiössä ja kommandiittiyhtiössä

Osakkaan oma auto osakeyhtiön työmatkoilla

Osakeyhtiö voi maksaa siinä työskentelevälle osakkaalle verovapaita kilometrikorvauksia omalla autolla tehdyistä työmatkoista. Tämä on mahdollista myös ilman rahapalkkaa, kun matka ja korvaus täyttävät verovapauden ehdot. Matkalasku tarvitaan yrityksen kirjanpitoon. Tavallista kodin ja työpaikan välistä ajoa ei korvata tällä perusteella verovapaasti.

Vuoden 2026 perusmäärällä esimerkiksi ehdot täyttävästä 200 kilometrin työmatkasta voidaan maksaa enintään 110 euroa verovapaasti. Verohallinnon kilometrikorvausohje kertoo tarkemmat ehdot.

Yhtiön auto ja osakkaan yksityisajot

Jos yhtiössä työskentelevä osakas tai hänen perheensä käyttää yhtiön henkilö- tai pakettiautoa yksityisajoihin, käytöstä syntyy yleensä autoetu. Se käsitellään palkkahallinnossa ja ilmoitetaan tulorekisteriin. Pelkkä auton kirjaaminen yhtiölle ei poista yksityiskäytön verotusta.

Vapaassa autoedussa työnantaja maksaa kaikki auton kulut. Käyttöedussa käyttäjä maksaa itse ainakin käyttövoimakulut, kuten polttoaineen. Katso Verohallinnon kuvaus autoedusta.

Myös yhtiön auton ALV arvioidaan erikseen edellisen luvun sääntöjen mukaan. Jos tarvitset apua yhtiön taloushallintoon, tutustu Bisse.fi:n osakeyhtiöpalveluun.

Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö

Yhtiössä työskentelevälle yhtiömiehelle voidaan maksaa ehdot täyttäviä matkakorvauksia oman auton käytöstä. Yhtymän auton yksityiskäyttö puolestaan käsitellään joko asianmukaisesti ilmoitettuna autoetuna tai yksityisottona. Jälkimmäisessä tapauksessa yksityiskäytön kulut eivät jää yhtymän vähennettäviksi menoiksi. Katso Verohallinnon ohje yhtiömiehen matkakuluista.

9. Usein kysyttyä autokuluista

Saako toiminimiyrittäjä lisävähennyksen leasingautosta?

Vuokranluonteisen leasingauton käytöstä ei saa omistukseen perustuvaa yksityisauton lisävähennystä. Yritysajojen todellisia kuluja voidaan vähentää niiden edellytysten täyttyessä. Tarkista sopimuksen luonne: vuokraaminen ja omistukseen johtava osamaksukauppa eivät ole sama asia. Asiaa käsitellään Verohallinnon matkakuluohjeen luvussa 6.

Entä moottoripyörä tai muu ajoneuvo?

Toiminimen yksityisauton lisävähennys koskee autoa. Muun yksityisvaroihin kuuluvan ajoneuvon yrityskäytöstä vähennetään todellisia kuluja. Palkansaajien eri kulkuneuvoille vahvistettuja kilometrikorvauksia ei voi sellaisenaan siirtää toiminimen lisävähennykseksi. Verohallinnon ohjeen luku 5 selittää rajauksen.

Voiko sähköauton latauksen vähentää?

Yritysajoon liittyvä lataussähkö on auton käyttökulu siinä missä polttoainekin. Jos lataat kotona, säilytä luotettava selvitys lataukseen käytetystä sähköstä ja sen hinnasta. Koko kodin sähkölaskua ei voi kirjata autokuluksi. Henkilöauton ALV-rajoitus koskee myös lataussähköä; käyttövoima ei muuta tätä sääntöä. Katso Verohallinnon ajoneuvojen ALV-ohje.

10. Näin pidät autokulut järjestyksessä

Tee autokulujen käsittelystä osa kuukausittaista kirjanpitoa:

1. Kirjaa yritysajot ja säilytä auton kokonaiskilometrit.
2. Tallenna kuitit ja merkitse, mihin autoon ne liittyvät.
3. Erota yksityisajot yritysajoista ja tarkista ALV erikseen.
4. Toimita kirjanpitäjälle myös auton osto- tai vuokrasopimus.
5. Tarkista vuoden lopussa, miten kulut ja mahdollinen lisävähennys on huomioitu. Sama meno vähennetään vain kerran.

Auton todelliset kulut kannattaa huomioida myös työn hinnassa. Jos asiakaskäynteihin menee paljon aikaa ja kilometrejä, pelkkä kohteessa tehty työ ei kuvaa toimeksiannon kustannuksia. Tuntihintalaskurilla voit hahmotella hinnoittelua omien kulujesi pohjalta.

Artikkelin uudistettu versio on julkaistu 25.9.2026. Alkuperäinen artikkeli julkaistiin 22.5.2025. Verohallinnon ohjeet ja vuoden 2026 esimerkeissä käytetyt määrät on tarkistettu päivityksen yhteydessä.

Haluatko laskutuksen ja kirjanpidon samaan palveluun? Tutustu Bisse.fi:hin ja valitse yritystoimintaasi sopiva ratkaisu.